В настоящее время наиболее часто возникают вопросы налогообложения НДФЛ доходов от размещения денежных средств в банках.
По общему правилу при получении после 01.01.2021г. процентного дохода НДФЛ облагается разница между суммой полученных в течение календарного года процентов и суммой процентов, рассчитанной как произведение 1 млн. руб. и ключевой ставки Банка России на первое число календарного года. Процентные доходы по вкладам в иностранных банках облагаются НДФЛ в полном объеме.
Для целей налогообложения учитывается процентный доход, полученный как резидентами, так и нерезидентами, по всем вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 214.2 НК РФ при исчислении НДФЛ не учитываются проценты:
- по вкладам (остаткам на счетах) в рублях, процентная ставка по которым в течение всего календарного года составляет не более 1% годовых;
- по счетам эскроу.
НДФЛ облагается разница между суммой полученных в течение календарного года процентов и суммой процентов, рассчитанной как произведение 1 млн. руб. и ключевой ставки Банка России на первое число календарного года. На 01.01.2021 ключевая ставка (ставка рефинансирования) Банка России составляла 4,25%.
Приведем пример расчета суммы НДФЛ с процентов по вкладам.
У И.И. Иванова в 2021 г. открыты вклады в трех банках на территории РФ на следующих условиях:
- в банке А вклад на год на сумму 800 000 руб. под 7% годовых;
- в банке Б вклад на 270 дней на сумму 500 000 руб. под 6% годовых;
- в банке В вклад на год на сумму 400 000 руб. под 0,5% годовых.
По итогам 2021 г. И.И. Иванов получит следующий процентный доход: от банка А - 56 000 руб., от банка Б - 22 192 руб., от банка В - 2 000 руб.
Для целей налогообложения НДФЛ учитывается доход И.И. Иванова по вкладам в банках А и Б в сумме 78 192 руб. (56 000 руб. + 22 192 руб.).
Доход по вкладу в банке В (2 000 руб.) для целей налогообложения не учитывается, так как процентная ставка в течение календарного года не превышала 1% годовых.
На начало календарного года ключевая ставка Банка России составила 4,25%. Следовательно, предельная необлагаемая сумма процентов равна 42 500 руб. (1 млн руб. x 4,25%).
НДФЛ будет облагаться доход в сумме 35 692 руб. (78 192 руб. - 42 500 руб.).
Сумма налога составит 4 640 руб. (35 692 руб. x 13%).
Декларировать процентный доход по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках не нужно. Рассчитывают НДФЛ с процентов налоговые органы на основании сведений, полученных от банков. Уплатить налог нужно будет после получения налогового уведомления. Так, НДФЛ с процентов по вкладам (остаткам) на счетах за 2021 г. нужно будет уплатить не позднее 01.12.2022.
